公司購買工作服、口罩、消毒水等給員工使用，還沒有發(fā)票，這些進(jìn)項可以抵扣嗎？能稅前扣除嗎？12366納稅服務(wù)平臺統(tǒng)一回復(fù)了！39個問題！干貨實(shí)用，建議收藏！
公司為員工購買口罩的費(fèi)用能稅前扣除嗎？
官方正式回復(fù)了！
4.我企業(yè)屬于財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號中的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，主要生產(chǎn)保障物資同時也生產(chǎn)與疫情無關(guān)的一些其他物資，是否允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：可以一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。
公司為員工購買口罩，是計入福利費(fèi)嗎？
并且沒有發(fā)票能稅前扣除嗎？官方也正式回復(fù)了！
8.請問企業(yè)購買的防護(hù)物資如口罩、防護(hù)服、消毒液等，無法取得發(fā)票的，能在稅前扣除嗎？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。那么問題來了，買口罩的花費(fèi)，該怎么寫分錄呢？
口罩的會計分錄
這4種情況，會計人必須要清楚！
1. 公司買了口罩配發(fā)給職工上班時候佩戴使用。借：管理費(fèi)用等-勞動保護(hù)費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額
2. 公司也買不到口罩，每人每月發(fā)200塊錢，讓員工自行購買口罩上班。3.公司買了一批口罩通過公益性社會組織捐贈給武漢相關(guān)機(jī)構(gòu)和醫(yī)院。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4. 公司沒有買到口罩等物資，直接捐贈現(xiàn)金。
附：官方回復(fù)39問，
真的太實(shí)用了！
1.公司組織員工向公益性社會組織捐款用于疫情防控，公益性社會組織沒有為每個人開具捐贈票據(jù)，而是統(tǒng)一為公司開具了捐贈票據(jù)，這種情況下員工可以進(jìn)行個稅稅前扣除嗎？答：可以，個人在享受應(yīng)對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時，具體操作辦法應(yīng)按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號）執(zhí)行，即機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。2.個人通過公益性社會組織向疫情防控的地區(qū)進(jìn)行了捐贈，由于公益性社會組織因故無法及時開具票據(jù)，但承諾過一段時間再給我開具票據(jù)，這樣情況我還能個稅扣除政策嗎？答：可以，個人在享受應(yīng)對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時，具體操作辦法應(yīng)按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號）執(zhí)行。根據(jù)財稅2019年第99號公告規(guī)定，如果個人在捐贈時不能及時取得捐贈票據(jù)的，可以暫憑捐贈銀行支付憑證享受扣除政策，并在捐贈之日起的90日內(nèi)取得捐贈票據(jù)即可。3.我購買并捐贈的口罩防護(hù)服等醫(yī)療物資，按照什么金額在計算個人所得稅時扣除？答：個人在享受應(yīng)對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時，具體操作辦法應(yīng)按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號）執(zhí)行。根據(jù)財稅2019年第99號公告規(guī)定，捐贈口罩、防護(hù)服等物資的，應(yīng)按照市場價格確定捐贈額，享受稅前扣除政策。同時,根據(jù)公益捐贈的有關(guān)制度要求，接受物資捐贈的公益性社會組織會按照相應(yīng)的辦法確認(rèn)捐贈物資的市場價格。如，在個人購買物資的時間與實(shí)際捐贈的時間很接近的情況下，公益性社會組織會按照購買價格確定物資市場價格。需要說明的是這個市場價格會取得捐贈者的確認(rèn)。因此，捐贈者可以按照與公益性社會組織確認(rèn)的物資市場價格確定捐贈額。4.我企業(yè)屬于財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號中的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，主要生產(chǎn)保障物資同時也生產(chǎn)與疫情無關(guān)的一些其他物資，是否允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：可以一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。5．疫情期間，我公司給員工發(fā)放的購買口罩的費(fèi)用，能否進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除？答：貴公司給員工發(fā)放的購買口罩的費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果發(fā)放現(xiàn)金補(bǔ)貼，可以作為職工福利費(fèi)稅前扣除。6．我是一家餐飲企業(yè)，受疫情影響，部分年前預(yù)定的酒席被退訂，已經(jīng)采購的食材無法售出并已經(jīng)變質(zhì)，請問能否作為損失在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：食材屬于餐飲企業(yè)的存貨，發(fā)生變質(zhì)的情況，可以根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。并且，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>7．疫情期間，為了保證工作場所安全干凈衛(wèi)生，我公司在網(wǎng)上購買了一批消毒液，但是拿不到增值稅發(fā)票，這種情況還能以什么作為憑證稅前扣除?答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。8.財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號規(guī)定的關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收問題，涉及的征管、政策問題是否可以參照財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號執(zhí)行？如：單位員工把捐款給公司，由公司統(tǒng)一捐贈，個人怎么在計算個稅時候稅前扣除？個人捐贈的口罩等物資如何確認(rèn)金額？答：可以參照，本次疫情個人捐贈全額扣除政策的具體操作辦法，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號）執(zhí)行，即機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。9.財政部稅務(wù)總局公告2020年第10號規(guī)定：單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。請問這個文件里的“藥品”、“醫(yī)療用品”、“防護(hù)用品”都包含什么內(nèi)容？答：考慮到藥品、醫(yī)療用品、防護(hù)用品種類很多，政策上難以將他們一一正列舉，因此原則上，只要是與預(yù)防新冠肺炎直接相關(guān)的藥品、醫(yī)療用品、防護(hù)用品物資，如口罩、護(hù)目鏡、消毒液、手套、防護(hù)服等，都可以享受財稅2020年10號公告有關(guān)免稅的規(guī)定。10.財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號第一、二、三條中提到的物品和貨物是否有具體范圍？答：財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號第一、二條涉及所得稅捐贈什么物品可以享受全額扣除政策的問題。根據(jù)2020年9號文件規(guī)定，企業(yè)和個人只要通過符合條件的公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)捐贈，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈，并且這些捐贈的用途是用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的，即可享受全額扣除政策。即稅收政策只強(qiáng)調(diào)捐贈的用途，而不限制捐贈了什么物品和貨物。11.我單位和員工個人發(fā)生符合條件的捐贈，全額扣除時，應(yīng)納稅所得額不足以扣除，超過部分是否可以結(jié)轉(zhuǎn)？答：企業(yè)所得稅方面，企業(yè)發(fā)生的符合條件的捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時已全額扣除，不存在不足扣除問題。如果出現(xiàn)虧損的，可以按照規(guī)定虧損正常結(jié)轉(zhuǎn)。個人所得稅方面，在現(xiàn)行個人所得稅法政策體系框架下，尚無結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的相關(guān)規(guī)定。因此，個人捐贈是不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的。12．保險公司直接捐贈給疫情防治任務(wù)醫(yī)院的團(tuán)體醫(yī)療傷害保險（保險是給醫(yī)護(hù)人員的），可以享受財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號第三條的免征增值稅優(yōu)惠嗎？答：按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1，以下簡稱36號文件）規(guī)定，納稅人向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，不屬于視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。保險公司向承擔(dān)疫情防治的醫(yī)院無償提供保險服務(wù)，不屬于財政部稅務(wù)總局2020年第9號公告規(guī)定的貨物捐贈范疇，但可以按照36號文件有關(guān)規(guī)定，對其用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的無償提供服務(wù)，不視同銷售征收增值稅。13.如符合財政部稅務(wù)總局2020年第8號公告、第9號公告規(guī)定的免征增值稅政策，但在文件下發(fā)前，納稅人已經(jīng)就相關(guān)業(yè)務(wù)開具了增值稅專用發(fā)票，其中部分難以追回作廢或者開具紅字發(fā)票，請問能否選擇開具增值稅專用發(fā)票的部分繳納增值稅，其他部分仍享受免稅優(yōu)惠？答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號)第三條規(guī)定，納稅人適用8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。在8號、9號公告發(fā)布前，納稅人發(fā)生相關(guān)應(yīng)稅行為，可適用8號、9號公告規(guī)定的免征增值稅政策，但納稅人已開具增值稅專用發(fā)票，且無法按上述規(guī)定開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對應(yīng)的收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告下發(fā)之后，納稅人應(yīng)按照8號、9號公告等規(guī)定適用征免稅政策并開具和使用發(fā)票。14.納稅人1月開具了增值稅專用發(fā)票，由于暫時不能作廢以及開具紅字發(fā)票，準(zhǔn)備按照文件要求在相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具，請問在辦理2月屬期增值稅納稅申報時，是否可以先按照免稅申報？答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號)第三條規(guī)定，納稅人適用8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。因此，納稅人可以在辦理2月屬期增值稅納稅申報時，先按照免稅進(jìn)行申報。15.納稅人符合財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號第五條的免稅政策，1月份開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票，是否需要將發(fā)票收回或者開具紅字才可以享受優(yōu)惠？是否可以參照國家稅務(wù)總局公告2020年4號第三條第二項規(guī)定先享受免稅，在免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)再開具紅字發(fā)票？后續(xù)享受優(yōu)惠如何開具普通發(fā)票？答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號)第三條規(guī)定，納稅人適用8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。納稅人適用8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，按照上述規(guī)定，需要開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，僅針對“增值稅專用發(fā)票”。已經(jīng)開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票的，不需要將發(fā)票追回?fù)Q開后才享受免稅政策，可直接進(jìn)行免稅申報。公告下發(fā)之后，納稅人按照規(guī)定享受免稅優(yōu)惠時，如果開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或者征收率欄次填寫“免稅”字樣。16.我公司買來發(fā)給員工用于新型冠狀病毒的口罩、酒精等防護(hù)用品，買的時候取得了增值稅專用發(fā)票，這部分進(jìn)項是否適用“用于集體福利”而無法抵扣？答：按照增值稅暫行條例等相關(guān)規(guī)定，你公司在疫情期間購買的口罩、酒精等防護(hù)用品，用于本企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的，屬于特殊時期的勞保用品，取得合法有效扣稅憑證的，其進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣。17.財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號第五條中規(guī)定，為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅。請問這里的必需生活物資具體范圍如何確定？我公司應(yīng)當(dāng)如何判斷是否免稅？答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，是指為居民個人快遞貨物提供的收派服務(wù)取得的收入。18.2020年2月份增值稅申報納稅期限進(jìn)一步延長到28號之后，增值稅專用發(fā)票勾選確認(rèn)的期限是否也會延期？答：是的。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步延長2020年2月份納稅申報期限有關(guān)事項的通知》（稅總函〔2020〕27號）規(guī)定，2月份納稅申報期限將進(jìn)一步延長至2月28日，納稅人通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對增值稅扣稅憑證進(jìn)行用途確認(rèn)的期限也相應(yīng)延長至2月28日。19.因?yàn)橐咔樵?，我公司給長期承租我方廠房的企業(yè)減免了三個月的租金，這三個月對應(yīng)的租金是否需要繳納增值稅？由于租金已經(jīng)提前預(yù)收并開發(fā)票給對方，我退還三個月租金后應(yīng)如何處理？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（2016年第86號）規(guī)定，納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。你公司可以通過簽訂租賃補(bǔ)充協(xié)議適用上述免租期增值稅政策。由于你公司已提前預(yù)收租金并開票，因此退還的三個月租金，應(yīng)開具紅字發(fā)票，沖減對應(yīng)的租金金額。20.我工廠是制作無紡布的，因?yàn)橐咔樵蚩谡中枨罅看鬂q，特以平時5倍工資召回員工并積極聯(lián)系離職員工開工，區(qū)政府給我工廠發(fā)放了一筆開工補(bǔ)貼，請問這筆補(bǔ)貼需要繳納增值稅嗎？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（2019年第45號）第七條規(guī)定，納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。區(qū)政府給你工廠發(fā)放的開工補(bǔ)貼，與你工廠銷售貨物或者提供服務(wù)等收入或數(shù)量不直接相關(guān)，不需要就此筆補(bǔ)貼計算繳納增值稅。
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